Начислена премия директору за счет чистой прибыли проводки

В акционерном обществе АО составляется протокол общего собрания акционеров. Нередко руководство компании решает премировать сотрудников к праздникам, выходу на пенсию, юбилею или по другим аналогичным поводам. Эти бланки утверждены приказом Госкомстата России от 5 января г. Правда, можно использовать и свою собственную первичку, утвержденную руководителем компании.

Выплата премий из чистой прибыли проводки

Премирование работников: вопросы учета и налогообложения "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", , N 19 Среди бухгалтеров распространено мнение, что с любой премии, не учтенной для налога на прибыль, не нужно платить единый социальный налог и пенсионные взносы. Однако это далеко не всегда так, именно поэтому специалисты налогового ведомства тщательно проверяют правильность исключения этих выплат из объекта обложения ЕСН - здесь всегда можно найти огрехи.

Рассмотрим, какие премии не облагаются ЕСН, как правильно их оформить и отразить в учете. Статьей Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности, в частности выдавать им премии, награждать ценными подарками.

Премии условно можно разделить на предусмотренные и не предусмотренные системой оплаты труда, принятой в организации. Премии первого вида обычно фиксируют в трудовых и коллективных договорах ст. Благодаря этому сотрудник, заключая договор, знает, какие перспективы в отношении заработной платы его ожидают. В договоре должно быть прописано, какие премии установлены для конкретной должности и за какие показатели.

Кроме того, в нем может быть дана ссылка на положение о премировании, принятое на фирме, или на коллективный договор. Если этих данных нет, премия считается не предусмотренной системой оплаты труда. Особенность предусмотренных поощрений в том, что их включают в расходы на оплату труда.

Об этом не устает напоминать Минфин России Письма от 22 мая г. Таким образом, целесообразно разработать положение о премировании в организации и ссылаться на него в трудовых договорах контрактах. Какой-либо жесткой формы такого положения нет и быть не может.

Главное, что необходимо помнить юристам, бухгалтерам и экономистам, его разрабатывающим, - положение о премировании должно обосновывать производственный характер премий, включаемых в расходы для целей налогового учета. В положении о премировании обычно указывают: цели, которые преследует администрация предприятия, премируя сотрудников; круг лиц, которым выплачивается премия; источники финансирования; условия, которые надо выполнить, чтобы получить премию; размеры, сроки, порядок начисления и выплаты премий; основания для депремирования нарушение трудовой дисциплины, ненадлежащее исполнение должностных обязанностей и т.

Обязательно наличие личной подписи работника, подтверждающей его ознакомление с этим приказом распоряжением. К проекту приказа прилагаются ходатайства руководителей структурных подразделений о премировании подчиненных им сотрудников. Кроме того, на проекте приказа должны быть визы главного бухгалтера, юрисконсульта, руководителя кадровой службы. Следует также иметь в виду, что порядок бухгалтерского учета премии зависит от многих факторов, в частности от того, сотруднику какого отдела она начислена и за что.

В бухучете сумма премии может включаться в состав расходов по обычным видам деятельности либо прочих расходов. В расходы по обычным видам деятельности премию включают, если она начислена работникам, занятым в процессе производства или продаж. Сумму премии отражают на счетах по учету затрат 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пример 1. Ее начисляют и выдают вместе с зарплатой. Оклад работника основного производства, перевыполнившего план, руб. Сумма премии, начисленная ему за июнь, составит руб. Всего за июнь работнику начислено руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 20 - К 70 - руб. Премии, начисленные за непроизводственные результаты например, за культурно-массовую, спортивную работу, организацию отдыха работников и т.

Так же отражают премии к юбилеям, праздничным датам и т. Вид выплаченной премии имеет значение и для расчета размера пособий по временной нетрудоспособности. Формула для установления размера пособий проста: в основе расчетов лежит среднедневной заработок.

Чтобы его определить, нужно заработную плату за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу начисления пособий, разделить на количество календарных дней за те же 12 месяцев.

Как при расчете увеличивать премии? Об этом говорится в п. N Включать в расчет среднего заработка нужно те премии, которые были начислены в течение последних 12 месяцев. Причем в средний заработок начисленные премии включаются в полном размере. Обратите внимание на необходимые условия: премия должна быть начислена в одном из месяцев расчетного периода и предусмотрена системой оплаты труда.

Разовые премии к праздникам, юбилеям и т. Кроме премий, работники могут получать вознаграждение по итогам работы за год. Размер такой выплаты зависит от того, насколько хорошо работает сотрудник. Немаловажен и стаж его работы на данном предприятии. В расходы на оплату труда могут также включаться и единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности в соответствии с законодательством РФ пп.

Возможность получения сотрудниками подобных вознаграждений также должна быть отражена в положениях о премировании, об оплате труда или же в коллективном договоре. Чтобы равномерно включать расходы на выплату этих премий в себестоимость продукции, предприятие может создавать специальные резервы.

Как правило, такие резервы формируют в начале отчетного года. Порядок их создания и использования следует отразить в приказе об учетной политике. Величину этих резервов предприятие определяет самостоятельно. В бухгалтерском учете резервы на выплату ежегодных вознаграждений отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

В течение всего года предприятие направляет средства этих резервов на выплату премий, а неиспользованные средства в конце года сторнируются: Д 26 - К 96 - создан резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет; Д 96 - К 70 - начислено вознаграждение за выслугу лет; Д 26 - К 96 - сторнирован неиспользованный резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет.

Теперь рассмотрим вопрос: каков порядок выплаты премий за счет средств специального назначения? Выплаты работникам за счет этих средств - тот способ сэкономить на ЕСН и пенсионных взносах, когда у налогового инспектора возникает меньше всего вопросов. Ведь раз фигурирует чистая прибыль, то истолковать ее использование как уход от ЕСН точно нельзя. Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток счет 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " выявляются в бухучете только по окончании финансового года, то есть после реформации баланса.

В течение года финансовый результат определяется на счете 99 "Прибыли и убытки". К концу года на этом счете определяется сумма чистой прибыли непокрытого убытка.

Финансирование за счет чистой прибыли требует особого порядка согласования и оформления. Списывать суммы со счета 84 можно только в том случае, если общее собрание собственников приняло решение о направлении нераспределенной прибыли прошлого года или прибыли отчетного года на оплату определенных видов расходов. Основанием для расходования чистой прибыли может быть выписка из решения общего собрания акционеров участников.

Это требование относится как к акционерным обществам, так и к обществам с ограниченной ответственностью пп. Также для проведения таких выплат необходимо соответствующее распоряжение руководителя - приказ по организации, в котором закреплены сумма выплаты работникам и источник ее финансирования. Такое решение не может быть принято руководителем организации или иным исполнительным органом общества самостоятельно. При наличии прибыли и принятии решения о выплате премий из собственных средств предприятия необходимо иметь в виду следующее.

Выплачивая премии в текущем году, организация может использовать только прибыль прошлого года и только в размерах, в которых решением учредителей эта прибыль направляется на стимулирование труда работников.

Прибыль текущего года на указанные цели не может быть использована, так как в месяце, когда начисляются премии, еще не известно, получит организация по итогам финансового года прибыль или убыток, и если все-таки прибыль, то достаточен ли ее размер для покрытия расходов на материальное стимулирование труда работников. При получении убытка по итогам года или если размер прибыли меньше сумм, направленных на премирование за ее счет, организация должна будет уплатить ЕСН, сделать перерасчет по налогу на прибыль и ряд исправительных записей в бухгалтерском и налоговом учете.

Если же для финансирования премий или материальной помощи предусмотрен специальный фонд, то дополнительного разрешения собственников для выплаты работникам сумм из него не нужно.

Надо лишь соблюдать установленные в организации правила расходования средств данного фонда и иметь соответствующее распоряжение руководителя организации. Премии, выплаченные за счет средств такого фонда счет 84, субсчет "Прибыль прошлых лет, предназначенная для использования на социальные нужды" , также относятся к выплатам за счет средств специального назначения. А потому они не облагаются ЕСН и на них не начисляются взносы на обязательное медицинское страхование.

Прежде чем выплачивать поощрения, надо проверить и фактическое наличие нераспределенной прибыли. Рассмотрим на примере, как в бухучете будет отражаться выплата премии работнику за счет чистой прибыли. Пример 2. Работнику к празднику начислена премия в сумме 10 руб.

У руководства есть решение собственников на расходование нераспределенной прибыли на ее выплату. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 84 - К 70 - 10 руб. ЕСН и пенсионные взносы начислять с подобных премий не нужно - они не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Что делать, если у руководства организации нет разрешения собственников на использование нераспределенной прибыли отчетного года или прошлых лет и нет фонда специального назначения?

В такой ситуации будет ошибкой отражать расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, по дебету счета Это приведет к неправомерному завышению прибыли отчетного года, формируемой на счете Такие премии выплачиваются на основании приказа руководителя.

А произведенные выплаты в бухгалтерском учете следует отнести к расходам организации по обычным видам деятельности или к прочим расходам - в зависимости от того, связаны они с производственным процессом или нет.

Так, включаются в расходы по обычным видам деятельности премии работникам за производственные достижения, не оговоренные в трудовых договорах п. Они отражаются на счетах учета производственных затрат 20, 26, И это несмотря на то, что они не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В результате образуются постоянные налоговые обязательства: Д 99 - К 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". N н. Чтобы облегчить исчисление разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, на счетах учета производственных затрат 20, 44 и т. А можно вообще все суммы расходов, не принимаемые для налогообложения прибыли, собирать на счете В дальнейшем эти суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" в конце каждого месяца.

Если же выплаты работникам непосредственно не связаны с производственной деятельностью, они отражаются в составе прочих расходов на субсчете 2 "Прочие расходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы". Пример 3. Торговая организация в июне выплатила работникам премию ко Дню России 12 июня. Источником финансирования данной премии не является ни нераспределенная прибыль, ни иной фонд специального назначения.

В трудовом а также в коллективном договоре такая выплата не предусмотрена. Общая сумма премий составила руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д - К 70 - руб.

Премирование работников: вопросы учета и налогообложения "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", , N 19 Среди бухгалтеров распространено мнение, что с любой премии, не учтенной для налога на прибыль, не нужно платить единый социальный налог и пенсионные взносы. Однако это далеко не всегда так, именно поэтому специалисты налогового ведомства тщательно проверяют правильность исключения этих выплат из объекта обложения ЕСН - здесь всегда можно найти огрехи.

Приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Тема: Премии и компенсации Учредители решили выплатить сотрудникам премии из накопившейся прибыли по показателям, не приписанным в положении о премировании. Как отразить данные расходы в отчете о финансовых результатах - читайте в статье. Вопрос:Учредители в феврале месяце решили наградить своих сотрудников и выплатить премию из накопившейся прибыли не за трудовые показатели, которые прописаны в положении о премировании. Ответ:Данные расходы в отчете о финансовых результатах необходимо отразить по стр. По стр. Обоснование Как начислить и отразить в бухучете премию за счет чистой прибыли Решение о выплате премий Для выплаты премий за счет нераспределенной прибыли необходимо согласие собственников организации учредителей, акционеров на такое расходование прибыли.

Премия выплаченная за счет чистой прибыли

Такие премии не относятся к системам оплаты труда и выплачиваются на основе общей оценки труда данного работника в качестве единовременного поощрения. При этом работодатель руководствуется субъективной оценкой и не имеет никаких обязательств перед работниками по выплате премий. Соответственно и работники не вправе предъявлять какие-либо требования относительно выплаты премий. При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется. Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя, в котором указывается размер премии каждому конкретному работнику. При этом учитываются: - личный вклад работника в деятельность организации; - результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник; - результат деятельности организации.

Как оформить и отразить в учете выплату премии за счет чистой прибыли

Премии сотрудникам организации Премии, выплачиваемые организацией, можно разделить на два вида: 1 премии за производственные результаты стимулирующие и 2 премии непроизводственного характера поощрительные. К первому виду относятся премии, которые выплачиваются за работу например, ежемесячные, квартальные, за перевыполнение плана, экономию материалов, так называемая я зарплата и иные премии. Ко второму виду относятся премии к праздничным и памятным датам компании и сотрудников ко дню рождения, по случаю рождения ребенка, к 23 февраля, 8 Марта, к профессиональному празднику, юбилею компании и т. В соответствии со ст.

Полезное видео:

Порядок начисления премии за счет чистой прибыли

Учет премии из средств специального назначения К средствам специального назначения относят: — прибыль организации или -фонды поощрения работников, создаваемые из прибыли. Учет премии за счет прибыли К премиям, выплачиваемым за счет прибыли, можно отнести премии к юбилею работника, общегосударственным или профессиональным праздникам. В любом случае с премий удерживается налог на доходы физических лиц НДФЛ , так как в налоговую базу для удержания данного налога включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах п.

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Можно ли возложить обязанности главбуха на директора Вопрос У сотрудника оклад руб. Подскажите можно по закону досчитать до руб. Ответ Разницу можно выплатить в виде: премии; материальной помощи; компенсации, если такая выплата предусмотрена внутренними нормативными документами или трудовым договором. Если компенсация не предусмотрена внутренними нормативными актами, то отнести на расходы по прибыли ее нельзя. Из этого правила есть исключения. Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам распоряжениям , то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам распоряжениям придется удерживать НДФЛ. Материальная помощь может считаться выплатой стимулирующего характера например, зависеть от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины. А может и вовсе не быть связанной с результатами труда, например, матпомощь к празднику или юбилею.

В приказе на выплату премии тоже не начисленную премию.

Отвечает Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости. Работодатель имеет право поощрить сотрудников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности ст. Форму поощрения он определяет самостоятельно.

ОСНО и ЕНВД Решение о выплате премий Для выплаты премий за счет нераспределенной прибыли необходимо согласие собственников организации учредителей, акционеров на такое расходование прибыли. Это правило действует как для ООО, так и для акционерного общества п. Решение о расходовании нераспределенной прибыли в ООО оформляется протоколом общего собрания учредителей. Обязательных требований к протоколу общего собрания ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. Протокол акционерного общества отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. В ООО состоящем из одного участника и в акционерном обществе где все голосующие акции принадлежат одному акционеру протокол не оформляется ст. В этом случае участник акционер оформляет письменное решение о направлении чистой прибыли на выплату премий.

Предприятие для учета заработной платы ведет 9 класс счетов. Необходимые проводки приведены в таблице 1 Начисление премии проводки Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения Как свидетельствует редакционная почта, у бухгалтеров возникает много проблем с так называемыми непроизводственными премиями. В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли. Отсюда вопросы: как такие расходы отражать в бухучете, какими налогами облагаются такие премии, учитываются ли они при расчете больничных и отпускных? Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах. Но прежде всего определимся с понятиями.

Годовая премия без ошибок Близятся новогодние праздники и все компании подводят итоги уходящего года. И за эти итоги сотрудников хочется отблагодарить. Самым хорошим способом будет годовая премия. О том, как правильно отразить ее в бухгалтерской документации, расскажем в этой статье. Исчисление НДФЛ Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог п. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. Практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Наверх