Таможенный транзит бухгалтерский учет

Новости отрасли Июл 1, Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Duis nec lorem quis est ultrices volutpat. Donec id urna posuere nisl tincidunt laoreet. Aliquam erat volutpat.

Статья 21. Обязанности таможенного перевозчика

Вконтакте Одноклассники Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности. Ниже рассмотрены основные положения законодательства РФ, регламентирующие учет экспорта товаров, а также приводятся ответы на часто возникающие в связи с ним вопросы. Как вести учет экспорта товаров Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки.

Вывозимый за пределы государства товар фиксируется таможенной службой и оформляется соответствующими документами. Документы, учитывающие и сопровождающие экспорт товаров за границу РФ, должны быть оформлены в соответствии с действующими законами России. Экспорт сопровождается уплатой пошлин. Их размер зависит от разных причин и, в частности, определяется стоимостью экспортируемого товара, которая заявлена в таможенной декларации.

При осуществлении экспортных операций существует определенный порядок действий. Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт ведется отдельно от учета деятельности предприятия на территории РФ. В документообороте используются первичные документы, подтверждающие отгрузку товара, его оплату, услуги посредников.

Все товары, перемещаемые за границу РФ, подлежат обязательному таможенному оформлению, которое может осуществляться: самим экспортером, его таможенным представителем, иным лицом на основании доверенности. К предъявляемой таможенному органу декларации прилагается пакет подтверждающих документов. Допускается предоставление документов в копиях, при этом таможенный орган вправе проверить любую из них на ее соответствие оригиналу.

Читайте статью: Таможенный транзит товаров Бухгалтерский учет экспорта товаров Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности.

К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся: 1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно: открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62; освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики : Дт 57 Кт 52; Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91; вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской; проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов в валютном выражении как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой — необходимостью достижения следующих целей, которые включают: разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога п.

Возникают дополнительные операции по учету экспорта товаров: расчет по таможенным пошлинам и сборам счет 76 : Дт 76 Кт 51 52 ; Дт 44 Кт 76; в случае несовпадения моментов перехода собственности на товар с моментом отгрузки, для ее учета применяется счет Дт 45 Кт 41 43 ; Дт 90 Кт 45; восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенного к экспортным операциям п.

Самое трудоемкое в бухгалтерском учете экспорта товаров — это проводки НДС. Правильность ведения учета НДС дает возможность получения вычета по налогу, в случае подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В связи с этим следует обратить особое внимание на: учет налога, относящегося к прямым затратам по экспорту; распределение НДС по косвенным затратам для определения его части, приходящейся на экспорт; правильность оформления документов, касающихся НДС; соблюдение сроков подготовки документов, подтверждающих право на налоговые вычеты; восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенным к экспортным операциям; соблюдение установленных сроков учета налога при экспорте товаров по неподтвержденным, а также по подтвержденным позднее поставкам; высокую вероятность несовпадения периодов учета отгрузки на экспорт для целей налога на прибыль и подтверждения права на вычет НДС по ней, что приводит к несоответствию налоговых баз по прибыли и НДС в одном и том же налоговом периоде.

НДС по экспортным затратам накапливается на счете 19 с его выделением на специальный субсчет: Дт 19 Кт Ранее принятый к вычету налог, при учете экспорта товаров, восстанавливается на момент их отгрузки проводкой: Дт 19 Кт Налог по косвенным затратам, перераспределяется на счете 19 с переносом экспортной части налога на субсчет: Дт 19 Кт Если появляются документы, подтверждающие возможность применения вычета, то со счета 19 производится списание налога в соответствующем документам размере: Дт 68 Кт Налог на неподтвержденный в срок экспорт начисляется на субсчет счета Дт 19 Кт При этом налог по затратам, относящийся к нему, принимается к вычету: Дт 68 Кт Если в дальнейшем экспорт подтверждается, то эта часть налога принимается к вычету п.

Для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы — Дт 91 Кт 19 — спустя три года с момента завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Читайте статью: Анализ экспорта России Особенности налогового оформления При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз. Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне. При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени. Выручка от операций с товаром облагается НДС.

На товар и его транспортировку собраны все первичные документы. Таможенный НДС уплачен полностью. Если используется упрощенная схема налогообложения, то при учете экспорта товаров НДС к вычету не применяется. В этом случае действия с НДС зависят от того, какой объект налогообложения используется. Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза Ниже приведена таблица с вопросами, касающимися экспорта товаров, налогового и бухгалтерского учета экспортных операций, наиболее часто возникающими в практической деятельности экспортеров.

По каждому из них в таблице даются ссылки на соответствующие правовые акты, в которых можно найти ответы на них. Речь идет об учете отгрузки и продажи товаров на экспорт за пределы Таможенного союза. Для детального анализа учета экспорта товаров требуется большой объема информации о рынке, которой у предприятия часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Узнать подробнее Качество в нашем деле — это, в первую очередь, точность и полнота информации.

Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Таможенное право

Виды таможенных платежей Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами РФ. При ввозе товаров работ, услуг на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей п.

Импорт товара: тонкости учета

С одной стороны, все больше тех, кто занимается ВЭД, с другой — множество неурегулированных вопросов. В этом номере рассмотрим бухгалтерский учет, учет по налогу на прибыль, НДС по импортно-экспортным операциям. Однако, тема ВЭД необъятная и многогранная, поэтому особенности, связанные с единым налогом, рассмотрим в одном из следующих номеров. А этот начнем с того, о чем чаще спрашивают, — с импорта. На порядок учета покупки товара у нерезидента влияет ряд ключевых моментов. Это и условия поставки товара, прописанные в ВЭД-договоре. И то, что товар проходит таможенный контроль, который завершается оформлением таможенной декларации ТД. А еще стоимость товара выражена в валюте. Давайте разберемся, что к чему. Когда импортный товар признаем активом В бухгалтерском учете импортные товары отражаются на дату их признания активами, контролируемыми предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем ст.

Таможенные платежи при ввозе товаров

Данное положение закреплялось в обоих таможенных кодексах г. Наибольшим объемом полномочий, разумеется, обладает Федеральная таможенная служба. Данным подзаконным нормативным правовым актом утверждена Инструкция о порядке проведения инспекторских проверок таможенных органов Российской Федерации. В Инструкции о порядке проведения инспекторских проверок таможенных органов Российской Федерации дано определение ряда понятий. Организация и проведение инспекторских проверок является исключительной прерогативой Главного управления организационно-инспекторского управления ФТС и организационно-инспекторских служб региональных таможенных управлений.

Полезное видео:

Таможенная процедура: международный таможенный транзит и его особенности

Статья Следует отметить, что несоблюдение таможенным перевозчиком конкретных обязанностей, связанных с перевозкой товаров, находящихся под таможенным контролем, также является основанием для его исключения из реестра таможенных перевозчиков. Среди них: - обязанность по соблюдению условий и выполнению требований, установленных ТК, при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; - обязанность вести учет товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и представлять в таможенные органы отчетность о перевозке таких товаров, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза; - исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров и товаров Таможенного союза, помещаемых помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита ст. Однако в случае, если в течение года, предшествующего последнему административному правонарушению, количество перевозок по процедуре таможенного транзита превысило перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, либо перевозок, осуществляемых воздушным транспортом, либо перевозок, осуществляемых железнодорожным транспортом, либо перевозок, осуществляемых водным транспортом, сумма наложенных административных штрафов в совокупности должна составлять рублей и более. Так, таможенный перевозчик обязан не разглашать, не использовать для собственных целей и не передавать иным лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов Таможенного союза, полученную от отправителя товаров, их получателя или экспедитора информацию, составляющую государственную, коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну секреты , либо другую конфиденциальную информацию. Указанная норма соответствует положениям, содержащимся в ст. Такая информация может использоваться таможенным перевозчиком исключительно в таможенных целях, в том числе для предупреждения и пресечения административных правонарушений.

Если импортный товар на таможенном складе

Если в дальнейшем документы будут собраны и факт экспорта подтвержден, то экспортер может использовать его для регистрации в книге продаж. Подать документы на подтверждение экспорта возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС. НДС на суммы предварительной оплаты, полученные в счет предстоящего экспорта товаров, начислять не надо п. Согласно п.

Выпуск для внутреннего потребления — таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Экспорт — таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе. Международный таможенный транзит — таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их убытия с этой территории без уплаты таможенных пошлин и налогов. Переработка на таможенной территории — таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока срока переработки товаров для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок. Переработка для внутреннего потребления — таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока срока переработки товаров для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки.

Копия свидетельства из налоговой инспекции для таможенного органа с указанием ИНН 3. Копия свидетельства из налоговой инспекции для таможенного органа с указанием ОГРН 4. Оригинал транспортного документа 6. Наименование и код таможенного поста, на который направляется груз для таможенной очистки 9. Схема доставки Транзитная декларация Для грузов растительного происхождения: импортное карантинное разрешение на ввоз груза на территорию таможенного союза, фитосанитарный сертификат. Для грузов животного происхождения: оригинал ветеринарного сертификата от отправителя, копия ветеринарного сертификата страны происхождения, разрешение Управления ветеринарии России на ввоз. Для грузов имеющих класс опасности IMO : аварийная карта, паспорт безопасности с переводом на русский язык , необходимые сертификаты при наличии. По Таможенному кодексу таможенного союза не предусматривается внесение обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов в следующих случаях: Обеспечение не предоставляется, если общая сумма таможенных налогов и пошлин, подлежащих уплате, не превышает 20 тысяч рублей.

Предприятие на основании имеющейся лицензии оказывает услуги таможенного брокера, связанные с: - декларированием товаров; - представлением таможенному органу РФ документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей; - предъявлением декларируемых товаров таможенному органу; - обеспечением уплаты таможенных и иных платежей, предусмотренных Таможенным кодексом РФ, в отношении декларируемых товаров; - составлением проектов документов, необходимых для таможенных целей при осуществлении предварительных операций; - помещением товаров на склад временного хранения; - совершением иных действий, необходимых для таможенного оформления и таможенного контроля, в качестве лица, обладающего полномочиями в отношении декларируемых товаров. При оказании услуг вне зависимости от того, заключен ли с клиентом один договор или несколько "по одной и той же транспортировке", в счете-фактуре должны быть перечислены как виды оказанных услуг специальной связи, так и виды оказанных услуг таможенного брокера. Таким образом, при оказании услуг специальной связи и услуг таможенного брокера в счетах-фактурах должны быть поименованы все виды оказанных клиентам услуг с выделением каждого вида услуг отдельной строкой вне зависимости от того, какое количество договоров заключено. Местом реализации услуг специальной связи и услуг таможенного брокера является территория Российской Федерации. Кодексом не предоставлено налогоплательщику право выбора той или иной ставки налога, и налогоплательщик не вправе изменять установленную законодательством о налогах и сборах ставку налога. Из Ваших дополнительных пояснений следует, что Вами оказываются услуги специальной связи в связи с реализацией вашими клиентами товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов. Также Вами оказываются услуги, связанные с перемещением товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита. Данное "положение распространяется на работы услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте , и иные подобные работы услуги " подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ. Данные положения применимы и в отношении импортируемых товаров.

Статья: Формируем стоимость приобретения товаров Влад О. Для них всегда актуален вопрос о том, как сформировать стоимость приобретения товаров, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сегодня разговор пойдет о бухучете. Мы не только перечислим затраты, которые могут возникнуть в связи с приобретением товаров, но и разберем особенности их влияния на стоимость приобретения товаров, а также расскажем, каким образом они отражаются на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с п. Данный стандарт применяется в том числе в отношении товаров, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. Стоимость приобретения есть не что иное, как фактическая себестоимость товаров, приобретенных за плату, которая складывается из фактических затрат на приобретение без учета НДС и иных возмещаемых налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Итак, к фактическим затратам на приобретение товаров относятся: - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику продавцу ; - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров; - таможенные пошлины; - невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товара; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары ; - затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию; - затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Наверх